Z ulgi na działalność badawczo-rozwojową co roku korzysta kilka tysięcy podatników. Urzędy skarbowe często znajdują błędy związane z jej rozliczeniem. W wielu przypadkach wynikają one z braku znajomości przepisów podatkowych oraz zasad korzystania z ulgi. Niestety, powoływanie się na nieznajomość prawa i procedur przez przedsiębiorcę przed urzędem skarbowym nie przyniesie zamierzonych rezultatów
Ulgi na działalność
Rozliczenie ulgi podatkowej stanowi odstępstwo od opodatkowania, i to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek udowodnienia poprawności rozliczenia. Może to prowadzić do konsekwencji w postaci naliczenia odsetek od zaległości podatkowej oraz poniesienia odpowiedzialności karno-skarbowej. Im większa wykazana kwota podatku do zwrotu, tym większe ryzyko szczegółowej weryfikacji poprawności rozliczenia przez urząd skarbowy.
Jakie błędy są popełniane?
- Rozliczenia ulgi na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) wymaga wiedzy technicznej, podatkowej i księgowej. Księgowy nie jest w stanie samodzielnie rozliczyć ulgę B+R.
- Działalność B+R powinna spełnić definicję wynikającą z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych/fizycznych (ustawa CIT/PIT). Księgowi często kwalifikują do ulgi wszystkie działania B+R, które są tak ewidencjonowane na kontach księgowych. Zdarza się również, że działalność, która jest to standardową działalnością jest błędnie uznawana za działalność B+R.
- Nie wszystkie koszty ponoszone na działalność B+R mogą być kosztami kwalifikowanymi rozliczonymi w ramach ulgi podatkowej.
- Podstawą do kalkulacji kosztów wynagrodzeń pracowników powinna być prowadzona co miesiąc ewidencja czasu pracy poświęconego na działalność B+R. Podatnik musi określić proporcję czasu pracy faktycznie poświęconego na działania B+R w stosunku do ogólnego czasu pracy w danym miesiącu. Nawet pracownicy zatrudnieni w działach B+R nie poświęcają 100% swojego czasu pracy na działania B+R.
- Brak wyodrębnienia kosztów kwalifikowanych w ewidencji księgowej. Sposób wyodrębnienia powinien umożliwiać zidentyfikowanie kosztów kwalifikowalnych odnoszących się do prowadzonych działań B+R.
- Brak należytego udokumentowania prac B+R. Dokumentacja powinna być prowadzona na bieżąco i opisywać w merytoryczny sposób działania w zakresie projektów badawczo-rozwojowych. Opisy powinny być zrozumiałe również dla osoby nie będącej ekspertem technicznym w danej dziedzinie.
- Wykazanie ulgi w zeznaniu podatkowym mimo istotnych braków. Ulga B+R jest najczęściej weryfikowana w ramach czynności sprawdzających przed zwrotem podatku. Nie ma dużo czasu na uzupełnienie niedociągnięć.
