Spółki (podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych), które mają stratę lub niskie marżę na działalności operacyjnej, będą musiały płacić dodatkowy #podatek minimalny od 1 stycznia 2024 roku. Jest to podatek od straty lub niskich dochodów.
Pierwsza płatność tego podatku będzie wymagana do końca marca 2025 roku, o ile rok podatkowy spółki zgadza się z rokiem kalendarzowym.
Kto nie zapłaci podatku minimalnego
✅Należy sprawdzić, czy spółka nie została wyłączona spod regulacji w zakresie podatku minimalnego. Przepisy o podatku minimalnym nie obowiązują:
- małych podatników (o przychodach poniżej 2 mln euro rocznie),
- spółek opodatkowanych estońskim CIT,
- spółek nowo rozpoczynających działalność oraz w kolejnych dwóch latach funkcjonowania,
- spółek, które uzyskały przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku poprzednim,
- firm o prostej strukturze, tj. w których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, a sam podatnik (spółka) nie posiada (bezpośrednio lub pośrednio) więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną czy też innych praw majątkowych o charakterze powierniczym,
- spółek wchodzący w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udział w kapitale zakładowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, a udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 2%,
- podmiotów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jak policzyć wynik spółki?
✅Jeżeli spółka nie spełnia warunków wyłączenia, weryfikujemy wyniki spółki. Podatek minimalny dotyczy spółek, które w danym roku podatkowym poniosły straty lub ich udział w przychodach nie przekroczył 2%. Wynik ten liczy się zgodnie ze specyficznymi zasadami określonymi w przepisach dotyczących podatku minimalnego.
✅Stawka podatku minimalnego wynosi 10% podstawy opodatkowania. Ta podstawa jest obliczana jako 3% przychodów przedsiębiorstwa lub 1,5% przychodów z uwzględnieniem finansowania dłużnego i niematerialnego
Brak rentowności grupy kapitałowej
✅Nawet jeżeli spółka nie podlega pod podatek minimalny, jeżeli sprzedaje usługi do podmiotu powiązanego, powinna wykazywać dochód w ramach podatku dochodowego od osób prawnych. Zwykle w takiej sytuacji, ryzyko biznesowe spółki jest ograniczone (np. spółka świadczy usługi o niskim ryzyku lub niskiej wartości dodanej). W konsekwencji, spółka nie powinna ponosić straty zgodnie z przepisami o cenach transferowych, nawet w sytuacji braku rentowności grupy kapitałowej.
⏩ Polecamy kalkulator: https://www.pwc.pl/pl/artykuly/polski-lad-podatek-minimalny-kalkulator.html>
