Udało nam się pozyskać przełomowy wyrok NSA dla podmiotów rozliczających IP Box❗
⏩https://lnkd.in/dquyaV2m. Przy sprzedaży kwalifikowanych IP możliwe jest więc stosowanie uproszczonej ewidencji na potrzeby IP BOX, tzw. „#podejście łączne”.
NSA w wyroku z 29.06.2023 r. (II FSK 109/23) potwierdził, że w sytuacji, gdy podatnik sprzedaje grupę kwalifikowanych IP, to z tego tytułu może on zbiorczo wykazać przychód, koszty jego uzyskania oraz dochód. ❗
Reprezentowaliśmy podatnika, który cyklicznie sprzedawał na rzecz kontrahenta autorskie prawa do programów komputerowych wytworzonych w ramach prowadzonej działalności #B+R w danym okresie. Z tego tytułu otrzymywał ustalone z kontrahentem wynagrodzenie. Podatnik nie ponosił przy tym wyjątkowych, zróżnicowanych kosztów związanych z wytwarzaniem poszczególnych programów – ponosił on jedynie ogólne koszty związane z prowadzoną działalnością.
Możliwość zastosowania “podejścia łącznego”
✅ Podatnik uznał, że w ewidencji prowadzonej na potrzeby preferencyjnego sposobu opodatkowania #IP box może zastosować tzw. „podejście łączne”, o którym mowa w art. 30cb ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT (odpowiednio: art. 24e ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT). Skoro bowiem uzyskuje zbiorczy przychód ze sprzedaży praw i ponosi ogólne koszty związane z wytwarzaniem programów, to nie jest możliwe ustalenie przychodów i kosztów przypadających na konkretne prawo – rozdzielnie uzyskanego przychodu i poniesionych kosztów byłoby sztuczne (sprowadzałoby się do działania matematycznego – podzielenia łącznych wartości przez liczbę wytworzonych praw).
❌ Nie zgodził się z tym organ podatkowy odmawiając podatnikowi (ze względu na nieprawidłowo prowadzoną ewidencję) prawa do skorzystania z IP boxa. Podtrzymał to WSA.
Wyrok NSA
✅ W wyniku złożonej przez podatnika skargi kasacyjnej NSA uznał jednak stanowisko organu i sądu za nieprawidłowe. Sąd kasacyjny zwrócił uwagę, że zwrot „nie jest możliwe” użyty w art. 30cb ust. 1 pkt 4 dotyczy nie tylko fizycznej niemożliwości, ale również sytuacji, w której wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z poszczególnymi kwalifikowanymi IP byłoby nadmiernie pracochłonne, nieweryfikowalne, sztuczne czy nieracjonalne.
✅ Co ten wyrok oznacza dla programisty rozliczającego IP Box? Organy podatkowe kwestionują poprawność sporządzenia wyodrębnienia przychodów i kosztów na poszczególnych programach komputerowych. Zgodnie z wyrokiem wystarczy, że w ewidencji na potrzeby rozliczenia IP Boxa wykaże się do opodatkowania stawką 5% zbiorczy przychód przeniesienia praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych oraz zbiorczo koszty związane z tym przychodem z danego miesiąca (okresu rozliczeniowego).
